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Hacienda reconoce el derecho de las pequeñas empresas a ajustar sus impuestos a pérdidas mediante la reserva de nivelación
La nueva interpretación del TEAC facilita el acceso a este mecanismo fiscal sin penalizaciones por presentación tardía de impuestos.
Publicado: 12 de enero de 2026, 05:25
El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) ha establecido que el mecanismo de la reserva de nivelación es un derecho irrevocable para las pequeñas empresas que cumplen ciertos criterios, permitiendo ajustar la carga tributaria en años con beneficios y compensar pérdidas futuras. Anteriormente, la Administración Tributaria consideraba esta reserva como una opción sujeta a plazos estrictos, corrigiendo el TEAC esta interpretación y reconociendo el derecho de las empresas a usarla incluso fuera de los plazos establecidos.
El TEAC considera que esta reserva no altera la estructura del impuesto de sociedades y que su naturaleza es un derecho con reglas de reversión. Esto asegura que si las pequeñas empresas sufren pérdidas en los siguientes años, podrían compensar las reducciones aplicadas, brindando mayor seguridad fiscal y capacidad de planificación tributaria, lo que alivia las cargas en años difíciles.
Las consecuencias de esta nueva doctrina son significativas, ya que otorgan a las pequeñas empresas más oportunidades para gestionar su tributación sin enfrentar penalizaciones por la presentación tardía de impuestos, permitiéndoles optimizar sus recursos fiscales dentro de un marco normativo claro.
El TEAC considera que esta reserva no altera la estructura del impuesto de sociedades y que su naturaleza es un derecho con reglas de reversión. Esto asegura que si las pequeñas empresas sufren pérdidas en los siguientes años, podrían compensar las reducciones aplicadas, brindando mayor seguridad fiscal y capacidad de planificación tributaria, lo que alivia las cargas en años difíciles.
Las consecuencias de esta nueva doctrina son significativas, ya que otorgan a las pequeñas empresas más oportunidades para gestionar su tributación sin enfrentar penalizaciones por la presentación tardía de impuestos, permitiéndoles optimizar sus recursos fiscales dentro de un marco normativo claro.